신입사원 상식 - 재무제표 왕초보 기본 구성과 이해

재무제표 구성, 대차대조표, 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표

안녕하세요! 오늘은 재무제표 기본 구성에 대해 알아보겠습니다.

신입사원들이 알면 정말 좋은, 주니어 사원들이 알면 예쁨받을 수 있는 내용들로 구성해보았습니다.

 

재무제표 기초 알아보기

질문 : 면접을 준비하거나, 회사에 입사하였거나, 주식 투자 전 기업에 대한 분석을 하기 위해 반드시 알아야 할 것은 무엇일까요?

 

답 : 바로 회사가 어떤 사업을 어떻게 진행하고 있는지, 무엇을 팔고 있고 돈은 잘 버는지, 다른 문제점은 없는지와 같은 정보입니다.

 

사실 기업에 대한 간단한 정보는, 증권사의 애널리스트들이 작성한 리포트를 통해 충분한 자료를 얻을 수 있으나 회사 분석에 가장 중요한 자료는 바로 기업이 직접 작성하는 자료, 재무제표입니다.

 

비전공자가 회사에 취직하거나, 취업준비 등 기타 사유로 재무제표 공부를 하고자 할 때, 낯선 용어들과 실제로는 잘 사용하지 않는 개념적인 내용에 무슨 말인지 이해하기가 쉽지 않다. 이러한 어려움을 극복할 수 있도록 회계의 회자도 모르는 비전공자였던 필자가 그간 고군분투하여 이해한 내용을 공유해보겠습니다.

 

1. 재무제표?

재무제표 : Financial Statemen

재무제표는 기업의 성적표이자 등기부등본이오, 모든 정보가 집약된 문서라 생각하자. 우리가 취업하기 위해 작성하는 자기소개서와 같이, 일정 규모 이상의 기업들은 모두 재무제표를 통해 무슨 사업을 어떻게 진행하고 있으며, 돈은 잘 버는지, 미래에는 무엇을 할지와 같은 정보를 대중에게 공개합니다. (외감법(주식회사 등의 외부감사에 관한 법률) 대상 기업)

재무제표 종류 알아보기

재무제표는 5개 메뉴를 모두 합친 세트메뉴라 할 수 있지요!!

재무제표의 구성은 a.재무상태표 b.손익계산서 c.현금흐름표 d.자본변동표 e.주석 등으로 구분 가능 합니다.

 

다섯 가지 자료에 대한 가장 기초적인 내용은 아래와 같습니다.

 

a. 재무상태표 : 자산 = 자본 + 부채

b. 손익계산서 : 1년 동안 판매 성적이 어떠한가

c. 현금흐름표 : 실제로 유용 가능한 현금은 얼마나 있는가

d. 자본변동표 : 내 돈은 얼마나 남았는가?

e. 주석 : 회계 모르겠으면 여기를 봐라

 

2. 재무상태표? 자산? 자본? 부채?

자산, 자본, 부채 세 가지 단어를 보고 떠오르는 뭔가가 있다면, 지금 당장 모두 잊도록 합니다.

재무상태표의 자산 자본 부채는 우리가 일반적으로 생각하는 그것과는 차이가 있어 이전에 내가 알던 내용과는 다를 수 있습니다.

 

개념을 찾아보면 미래 현금창출이 기대되는, 미래의 경제적 손익 따위의 용어로 설명을 하나, 복잡한 단어 없이 간단하게 다음과 같이 이해가 가능합니다.

 

자산 = 산과 같이 쌓여있는 모든 돈

자본 = 본래 내 것이었던 돈

부채 = 갚아야 될 돈

 

세상에 있는 모든 회사는 주식회사라 가정하고 생각해본다면,

 

당신이 사장=직원=주주인 1인 회사를 세워 운영하는데, 아무런 대출 없이 100만원의 돈으로 사업을 시작하였다면, 이 경우 당신 회사의 자본은 100만원, 부채는 빌린 돈이 없으니 0원 = 자산 100만원 이 성립합니다.

 

사무실 구입가격이 100만원이라 가정하면, 당신의 100만원 자본으로는 사무실만을 마련할 뿐, 기타 사업비용이 부족한데, 이때 부족한 사업비용 충당을 위해 당신이 100만원의 은행 대출을 일으켰다면 (현금으로 가정), 회사의 자본은 100만원 부채는 100만원으로 자산은 200만원이 될 것입니다.

자산 200만	자본 : 100만
	부채 : 100만

 

이제 100만원의 여유자금에서 50만원을 지불하고 재료를 구매하였다 가정하면 재무상태표는 다음과 같이 변화합니다.

 

사무실 : 100만	자본 : 100만
원재료 : 50만	부채 : 100만
대출받은 현금 잔액 : 50만

                                   자산                                                                       자본 + 부채

 

 

위의 예에서는 회사의 주인이 사장이라 가정하였지만, 일반적으로 우리가 분석하고자 하는 큰 규모의 주식회사의 주인은 사장과 직원이 아닌 주주이며, 주주가 가지고 있는 지분이 자본, 사업을 위해 빌려온 돈들이 모두 부채입니다

 

자세한 것은 다음에 알아보기로 하고,

자산=자본+부채이며 재무상태표에는 회사가 갖고 있는 모든 빚과 재산이 기록된다는 것을 명심하자.

3. 손익계산서 : 매출, 매출이익, 영업이익, 세전이익

손익계산서는 기업의 판매에 대한 내용을 모두 파악할 수 있는 자료입니다.

얼마어치의 상품을 팔았고, 상품을 만들기 위해 얼마의 재료를 구매하였고, 얼마만큼의 마진을 남겼는지에 대한 모든 정보를 알려준다.

손익계산서를 통해 회사의 사업 현황에 대해 파악할 수 있다

 

항목	설명
매출액	기업이 판매한 총 금액
매출원가	제품 제작 및 판매에 필요한 비용 원재료 가격
매출이익	매출액 - 매출원가
판매관리비	직원 급여, 설비 구매가, 감가상각, 광고 등에 소요된 비용
영업이익	매출이익 - 판매관리비
영업외손익 (기타수익/비용, 금융수익/비용)	영업활동 외 기타 활동으로 발생한 수익 or 비용
법인세비용차감전순이익 (세전이익)	영업이익 + 영업외손익
법인세비용	기업에 납부할 세금
당기순이익 (세후이익)	세전이익 - 법인세

 

위의 예에서, 추가로 1년간의 영업 성과가 아래와 같다 가정해보면.

 

제작 상품 : 100개

판매 가격 : 개당 5만원

판매 과정 중 발생한 인건비 광고비등 비용 : 100만원

남은 대출금 50만원을 주식투자에 사용하여 얻은 수익 10만원

세금 10만원

 

매출액 - 매출원가 = 매출이익

만원어치 상품 100개를 판매하여 총 500만원 어치 상품을 팔았는데, 100개의 상품 원재료 가격이 50만원 이라면 매출이익은 450만원입니다.

 

매출이익 - 판매관리비 = 영업이익

판매하여 남은 450만원 중 직원의 월급이나, 상품 생산을 위해 들어간 기계설치, 운용비용 등 기타 자질구레한 비용들이 총 100만원이라 가정하면 영업이익은 350만원입니다.

 

영업이익 + 영업외손익 = 법인세비용차감전순이익
영업이익 350만원에 당신이 남은 대출금을 활용하여 투자로 번 돈 10만원을 합하면, 회사가 1년동안 벌어들인 순이익 즉, 법인세비용차감전순이익이 360만원임을 알 수있습니다.

 

법인세비용차감전순이익 - 법인세 = 당기순이익 (세후이익)

돈을 벌었으면 세금을 내야한다. 360만원의 순이익 중 세금 10만원을 납부하면 350만원이 남습니다.
(모든 거래는 현금으로 이루어져, 세후이익이 모두 현금으로 당신 수중에 존재한다 생각하자)

 

당신의 세후이익은 350만원이며 재무상태표는 다음과 같이 작성됩니다.

사무실 : 100만	자본 : 400만
세후이익 현금 : 350만	대출 : 100만
대출받은 현금 잔액 (투자 중) : 50만

대출은 아직 갚지 않았으니, 100만원이 그대로 남아 있다. 세후이익 350만원 중 50만원은 대출금이며 나머지 300만원은 당신의 자산으로 남게되는 것입니다.

 

만약 당신이 대출을 갚아버린다면 재무상태표는 다음과 같습니다.

사무실 : 100만	자본 400만
대출 상환 후 남은 세후이익 현금 : 250만
투자 중인 금액 : 50만

4. 현금흐름표, 자본변동표

자본은 100만원에서 400만원으로 변동되었으며 이를 정리한 표가 자본변동표입니다.

사업 시작년도 자본 : 100만원

사업 1년 후 자본 : 400만원

마찬가지로, 사업을 하며 발생한 현금의 출처를 기록한 표가 바로 현금흐름표입니다.

현금흐름은 영업활동현금흐름 / 투자활동현금흐름 / 재무활동현금흐름 으로 구분되며 우리의 예에서 각각의 현금흐름은 다음과 같습니다.

 

사업 시작 시 현금 : 자산 100만원, 대출 100만원 = 100+100 = 200만

 

영업활동현금흐름 : 물건을 팔아 발생한 현금흐름
원자재 구매시 지출 50만원

물건판매 후 받은 현금 500만원

판매과정 중 발생한 인건비등 부대비용 100만원

법인세 납부 10만원
= -50 + 500 - 100 -10 = 340만

 

투자활동 현금흐름

사무실 구매 100만원

남은 현금 투자비용 50만원

남은 대출금 투자활용을 통해 얻은 수익 10만원

= -100 -50 + 10 = -140만

 

재무활동 현금흐름
부채를 갚는데 사용한 현금 100만원

= -100만

 

사업 1년 후 늘어난 현금

=340-140-100=100만

사업 시작년도 현금 : 200만원

사업 1년 후 현금 : 200+100 = 300만원

여기까지 재무제표의 가장 기초적인 내용에 대해 알아보았습니다!